Памятка для налогового адвоката

11.09.2018

Разберем некоторые виды нарушения налогового законодательства:

Неуплата (или частичная неполная уплата) налога или налогового сбора;

Не предоставление (ст.119), либо предоставление неверно заполненных деклараций - штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц до момента предоставления таковой.

За первое, обычно, плательщик несет налоговую ответственность, за второе уже административную. Разберем подробнее, что несёт в себе каждая из них.

Налоговая ответственность

Под налоговой ответственностью подразумевается ответственность, указанная в НК РФ (ст.116-129.1), предусмотренная за нарушения налогового законодательства. Попросту говоря, это то, за что уплачиваются штрафы.

Откуда берется неполная уплата налогового сбора. Здесь всё просто. Налогоплательщики попадают в такую ситуацию после проверок, когда им доначисляют те или иные суммы. В НК РФ диктуется, что если неполная оплата произошла неумышленно, то штраф будет начислен в размере 20% от недоплаченной суммы, а если умышленно, то размер штрафа увеличивается вдвое и образует 40% от недоплаченной суммы (ст.122 п.3 НК РФ).

Налоговики не могут привлечь плательщика к ответственности, не доказав его вину. Здесь есть свои тонкости. Доказать неумышленное нарушение, как правило, не составляет труда, а вот доказать, что плательщик действовал с умыслом - гораздо сложнее. Прежде всего, возбуждается дело, в рамках которого работают и налоговики, и следственные органы.

Те в первую очередь сканируют налогоплательщика на взаимодействие с подставными лицами. Делается это через проверку договорных отношений. Помимо того, что появляется необходимость доказать существование нескольких юридических компаний "под одной крышей", налоговикам необходимо раскрыть схему "оптимизации" налогообложения. Так же, в обвинительную базу обязательно должно входить пояснение, какие именно выгоды получает налогоплательщик в результате работы данной схемы.

Но помимо того, что вину нужно вычислить и доказать, налоговый адвокат должен помнить об обстоятельствах, которые прописаны в ст.112 НК РФ. В ней прописано всё, что может смягчить вину, а вот в ст.111 НК РФ, перечислены все обстоятельства и вовсе эту вину исключающие.

Административная ответственность

в КоАП РФ налоговым правонарушениям отведена целая глава, в неё входят статьи с 15.1 по 15.11. Под ответственность попадают, как правило, руководители - реже бухгалтера. Им грозит штраф в размере от 300 - 500 рублей. А то вовсе только предписание.

Все действия руководителя попадают под 15 главу КоАП РФ, а вот юридическое лицо понесет ответственность по 119 статье НК РФ. Это всё, что касается административной ответственности за несвоевременное предоставление декларации.

Теперь рассмотрим, нарушения в кассовых операциях и в работе с денежной наличностью (ст.15.1 КоАП РФ). Такие нарушения, как правило, совершаются в случае блокировки счетов компании, но при этом существует необходимость в срочном порядке произвести расчеты с контрагентами.

За подобного рода нарушения, предусмотрен штраф для ответственных физических лиц в размере 4-5 тыс.руб., а для юридического лица от 40 до 50 тыс. рублей.

Стоит отметить, что ответственность наступает лишь тогда. Когда она доказана налоговыми органами.

В КоАП РФ прописаны обстоятельства, исключающие ответственность (ст.24.5). Они вступают в силу, в случае, если истекло время, когда можно привлечь к ответственности, так же, если доказано, что состав правонарушения отсутствует.

Ликвидация юридического лица или смерть ответственного физического лица - так же входят в число этих обстоятельств. Так же, налоговый адвокат должен помнить, что существуют и не только смягчающие, но и отягчающие обстоятельства. Все они прописаны в ст.4.2 и 4.3 КоАП РФ.